Kabinet-Rutte III is demissionair, wat betekent dat er geen grote wijzigingen verwacht werden. Grote besluiten kan het kabinet nu niet nemen. Toch staan er in het Belastingplan 2022 een aantal kleine(re) wijzigingen om het belastingstelsel te verbeteren. De belangrijkste wijzigingen zitten ‘m in thuiswerken, wonen, koopkracht, maatregelen voor het klimaat, maatregelen voor startende bedrijven, belastingontwijking en het verrekenen van vennootschapsbelasting.
Thuiswerken: een gerichte vrijstelling van thuiswerkvergoeding
De coronacrisis zorgt ervoor dat veel mensen thuiswerken — deels of volledig. En dat betekent dat je meer kosten maakt voor elektriciteit-, water- en gasverbruik, koffie, thee, wc-papier en zelfs afschrijving van je bureau en bijbehorende stoel. NIBUD berekende dat dit neerkomt op zo’n €2 per thuiswerkdag. Omdat veel werknemers en werkgevers afspraken maakten om ook in 2022 thuis te blijven werken, is er per 1 januari de mogelijkheid een onbelaste thuiswerkkostenvergoeding te geven van maximaal €2 per dag. Voor de kosten voor het inrichten van een werkplek thuis, met bijvoorbeeld een bureaustoel, computer en mobiele telefoon, bestaan al zogenoemde gerichte vrijstellingen.
Let op: het is natuurlijk mogelijk om op eenzelfde dag zowel de vrijstelling voor een thuiswerkvergoeding én de vrijstelling voor reiskostenvergoeding toe te passen. Dat maakt de regeling praktisch en uitvoerbaar voor mensen met een onregelmatig reispatroon. Werk je bijvoorbeeld de ochtend thuis en ga je ‘s middags naar een klant? Dan gaan beide regelingen voor je op. Zakelijke kilometers worden dan op declaratiebasis vergoed naast de (vaste) thuiswerkvergoeding.
Veranderingen in bijtelling
Ook volgend jaar stimuleert de overheid de verkoop van emissievrije auto’s. Toch gaat het al beter dan verwacht en is de verwachting dat er tussen 2022 – 2025 nog eens 77.000 meer nulemissievoertuigen verkocht zullen worden dan in het Klimaatakkoord stond. Dat kost de overheid dus ook meer geld.
De fiscale bijtelling van elektrische auto’s gaat in stapjes omhoog, tot in 2026 de fiscale bijtelling voor alle leaseauto’s gelijk is. In 2022 stijgt de fiscale bijtelling naar 16% over de cataloguswaarde tot €35.000. Boven dat bedrag is de bijtelling 22%. De fiscale bijtelling voor de overige auto’s blijft net als in 2021 22% voor auto’s met de datum eerste toelating in 2022. Over de cap gesproken (het maximale bedrag waar de korting op de bijtelling op geldt): die zou tot en met 2025 gelijk blijven, namelijk €40.000. Het kabinet slaat toch een andere weg in, waardoor de cap vroegtijdig in twee stappen verder omlaag gaat. Per 1 januari 2022 is de cap €35.000 en op dezelfde dag een jaar later nog maar €30.000. Voor het resterende bedrag boven de cap geldt het normale bijtellingspercentage van 22%. Zo stuurt de overheid ondernemers meer in de richting van goedkopere emissievrije auto’s. Ook zijn deze auto’s na de leaseperiode interessant voor particulieren op de tweedehandsmarkt.
Nog een extra stimulans voor bedrijen om te investeren in innovatieve, milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen: de steunpercentages van de Milieu-investeringsaftrek (MIA) stijgen. Voor bedrijven is het dan mogelijk meer kosten van de fiscale winst af te trekken. Per 1 januari 2022 stijgen die percentages van 13,5%, 27% en 36% naar 27%, 36% en 45%.
Startende bedrijven: aandelenopties en belastingen
Start-ups hebben soms niet genoeg geld om getalenteerde medewerkers aan te trekken en te behouden, terwijl ze juist zo belangrijk zijn voor het opstarten van een bedrijf. Een oplossing: geen regulier salaris betalen, maar aandelenopties bieden. Voorheen werd de belasting geheven als de werknemer de opties daadwerkelijk omzet in aandelen. Werknemers en werkgevers betalen dan direct belasting, terwijl daar niet altijd genoeg geld voor in het laatje zit. Vanaf 1 januari 2022 wordt de belasting pas geheven als de aandelen verhandelbaar zijn en er geld beschikbaar komt. Werknemers kunnen er ook voor kiezen het te laten zoals het was.
Betaald ouderschapsverlof
Het kabinet besloot al eerder om per 2 augustus 2022 de eerste negen weken (van 26 totaal) betaald te maken. Beide ouders krijgen van het UWV een uitkering van 50% van hun dagloon — tot 50% van het maximum dagloon. Let op: om die eerste negen weken uitbetaald te krijgen, neem je ze op in het eerste levensjaar van het kind. Verlof dat je niet in het eerste jaar opneemt, kan je bij de 17 weken onbetaald verlof optellen. Opnemen kan tot de 8e verjaardag van jullie kind, maar dan dus wel zonder betaling.
Om de kosten hiervan deels te compenseren, verlaagt het maximumbedrag van de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) vanaf 2022 met € 318 per jaar.
Belastingontwijking aanpakken
Belastingontwijking aanpakken is een van de pijlers van het kabinet. Dit beleid was al ingevoerd, om te voorkomen dat bedrijven in het ene land bijvoorbeeld rente aftrekken van hun belastingen, zonder dat deze in het andere land werd belast. Of dat ondernemers één betaling in meerdere landen aftrekken. Om het beleid beter aan te laten sluiten op de vennootschaps-, dividend- en bronbelasting, zijn er een aantal aanpassingen doorgevoerd. Ingangsdatum blijft 1 januari 2022.
Ontzorgen van kleine werkgevers
De overheid helpt kleine werkgevers als werknemers ziek worden en reïntegreren. Kleine werkgevers: 25 maal het gemiddelde premieplichtige loon per werknemer per jaar. De kleine werkgever krijgt namelijk in het geval van ziekte met dezelfde kosten te maken als de grote jongens, terwijl ze minder opties hebben om de gevolgen van de ziekte op te vangen. Ook hebben ze vaak weinig ervaring met ziekteverzuim, drukken de (administratieve) lasten buitenproportioneel zwaar op ze en maakt dit alles ze huiverig om werknemers een vast contract aan te bieden. Het kabinet wil de effecten van die loondoorbetalingsverplichting voor kleine werkgevers matigen. De kosten van arbeidsongeschiktheid voor werkgevers gaan omlaag. Door de voor 2022 afgekondigde Aof-premiedifferentiatie (Arbeidsongeschiktheidsfonds) betalen kleine werkgevers minder Aof-premie dan de grote bedrijven. De verlaagde premie gaat per 1 januari 2022 in.
Wonen wordt eerlijker
De eigenwoningregeling en overdrachtbelasting worden per 1 januari 2022 eerlijker. De eigenwoningregeling verandert op 3 onderdelen: onbedoelde effecten van de wet verdwijnen, bijvoorbeeld bij mensen die samen met een partner een woning kopen en daarvoor zelf ook al een koophuis hadden. Of mensen die een woning kochten met een partner die overlijdt.
Sinds 1 januari 2021 betaal je als koper jonger dan 35 jaar geen overdrachtsbelasting (ovb) als je je eerste woning koopt. Ben je 35 of ouder, dan betaal je 2% als je zelf in het koophuis gaat wonen en 8% als je niet in de woning trekt. Moet je als koper zijnde door onvoorziene omstandigheden afzien van de koop, maar heb je wel al het koopcontract getekend? Als dit nog voor de overdracht is, betaal je niet automatisch het 8%-tarief.
Verrekening vennootschapsbelasting verandert
Zo’n 20.000 Nederlandse bedrijven kunnen vanaf 1 januari 2022 de vooraf betaalde dividend- en kansspelbelasting alleen nog verrekenen met de te betalen vennootschapsbelasting (vpb). Is er in een jaar geen vennootschapsbelasting verschuldigd? Dan doet de Belastingdienst niet aan een teruggaaf. Ondernemers kunnen de voorheffingen in een later jaar wel verrekenen met de vennootschapsbelasting — dat mag onbeperkt worden doorgeschoven.